PODATNIKU:
Na wypadek kontroli pamiętaj
Podatnicy, płatnicy, inkasenci oraz następcy prawni mogą wyznaczyć osobę fizyczną, która będzie upoważniona do ich reprezentowania w trakcie kontroli podatkowej. Należy zgłosić tę osobę naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu w sprawie opodatkowania podatkiem dochodowym, wójtowi, burmistrzowi (prezydentowi miasta)
W razie nieobecności przedsiębiorcy w siedzibie jego firmy w momencie doręczenia zawiadomienia o rozpoczęciu kontroli osobie tej zostanie doręczone upoważnienie do jej przeprowadzenia oraz okazanie legitymacji służbowej. Osoba ta będzie mogła uczestniczyć w wielu czynnościach kontrolnych. Przykładowo – zostanie zawiadomiona o miejscu i terminie przeprowadzenia dowodu z zeznań świadków, opinii biegłych przynajmniej na 3 dni przed terminem ich przeprowadzenia.
Jeżeli nie wskazano takiej osoby przed wszczęciem kontroli podatkowej to po wszczęciu mają obowiązek wskazania osoby reprezentującej stosownie do treści art. 284 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 tekst jednolity).
Przygotuj książkę kontroli
Przedsiębiorca jest obowiązany prowadzić i przechowywać w swojej siedzibie książkę kontroli. Przechowywać też trzeba upoważnienia i protokoły kontroli, a także udostępniać je na żądanie organu kontroli. Książka kontroli zawiera wpisy dokonywane przez organy kontroli. Informują one o zakresie kontroli. Składają się na nie m.in. wskazania: jaki organ przeprowadzał kontrolę, data jej podjęcia i zakończenia, zalecenia pokontrolne oraz określenie zastosowanych środków pokontrolnych. Przedłużenie czasu trwania kontroli wpisuje się do książki kontroli przed podjęciem dalszych czynności kontrolnych. Przedsiębiorca jest obowiązany dokonywać w książce kontroli wpisu informacyjnego o wykonaniu zaleceń pokontrolnych bądź wpisu o ich uchyleniu przez organ kontroli lub jego organ nadrzędny albo sąd administracyjny.
Sprawdź, ile czasu może trwać kontrola
Czas trwania wszystkich kontroli u przedsiębiorcy w jednym roku kalendarzowym nie może przekraczać 4 tygodni w odniesieniu do przedsiębiorców, którzy są mikroprzedsiębiorcami, małymi lub średnimi przedsiębiorcami. Definicje tych pojęć zawarte są w ustawie o swobodzie działalności gospodarczej. Kryteriami, od których zależy przypisanie do jednej z tych kategorii, jest liczba zatrudnionych pracowników, roczny obrót netto lub wartość aktywów. Inni przedsiębiorcy niż mikroprzedsiębiorca, mały lub średni przedsiębiorca mogą być kontrolowani przez 8 tygodni w roku. Warto pamiętać, że podane limity czasu trwania kontroli dotyczą nie tylko kontroli przeprowadzanej przez organy podatkowe, ale i inne instytucje. Jest też niestety wiele wyjątków, gdy przeprowadzonej kontroli nie wlicza się do podanych limitów.
PRZYKŁAD
W 2006r. Jan Kowalski, który w myśl ustawy o swobodzie działalności gospodarczej jest mikroprzedsiębiorcą (nie zatrudnia pracowników), był już kontrolowany przez 4 tygodnie. Pomimo to możliwa jest w stosunku do niego kontrola dotycząca zasadności dokonania zwrotu podatku od towarów i usług przed dokonaniem tego zwrotu, gdyż nie jest ona wliczona do rocznego limitu kontroli.
Przy tym, jeżeli wyniki kontroli wykazały rażące naruszenie przepisów prawa przez przedsiębiorcę, można przeprowadzić powtórną kontrolę poza limitem.
Jeżeli już rozpoczęła się kontrola, warto pilnować terminu jej zakończenia. Dokumenty dotyczące czynności kontrolnych dokonanych po upływie terminu wyznaczonego dla danej kontroli nie stanowią dowodu w postępowaniu podatkowym. Kontrola powinna zostać zakończona bez zbędnej zwłoki, jednak nie później niż w terminie wskazanym w upoważnieniu do jej przeprowadzenia, chyba że podatnik został zawiadomiony o niezakończeniu kontroli podatkowej w terminie określonym w upoważnieniu i wskazano nowy termin jej zakończenia.
Licz się z kosztami
Przedsiębiorca musi przedstawić – jeżeli żąda tego kontrolujący – tłumaczenie na język polski sporządzonej w języku obcym dokumentacji dotyczącej spraw będących przedmiotem kontroli. Dlatego nabywając np. Skomplikowane urządzenia, na które wydatki mogą być przez organy podatkowe kwestionowane jako koszt podatkowy, warto zażądać od ich dostawców tłumaczenia całej dokumentacji na język polski. Koszt tłumaczenia obciąża kontrolowanego przedsiębiorcę.
Wynajmując powierzchnie użytkowe, warto też w umowie najmu zastrzec obowiązek udostępnienia, np. przez właścicieli biurowca, pomieszczeń dla kontrolerów. Przedsiębiorca jest bowiem zobowiązany zapewnić kontrolującemu warunki do pracy, a w tym, w miarę możliwości, udostępnić samodzielne pomieszczenie i miejsce do przechowywania dokumentów.
Pilnuj terminu do złożenia zastrzeżeń do protokołu kontroli
Kontrola zostaje zakończona w dniu doręczenia protokołu kontroli. Kontrolowany, który nie zgadza się z ustaleniami protokołu, może w terminie 14 dni od dnia jego doręczenia przedstawić zastrzeżenia lub wyjaśnienia, wskazując równocześnie stosowne wnioski dowodowe.
Wydaj próbki lub dokumenty
Kontrolujący może zażądać wydania, na czas trwania kontroli – i za pokwitowaniem – próbek towarów. Może również żądać wydania akt, ksiąg i wszelkiego rodzaju dokumentów związanych z przedmiotem kontroli w razie:
- powzięcia uzasadnionego podejrzenia, że są one nierzetelne, lub
- gdy podatnik nie zapewni kontrolującemu warunków umożliwiających wykonywanie czynności kontrolnych związanych z badaniem tej dokumentacji (np. Nie udostępni kontrolującym samodzielnego pomieszczenia i miejsca do przechowywania dokumentów).
Dział VI ustawy z 29 sierpnia 1997r. - Ordynacja podatkowa – j.t. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60; ost.zm. Dz. U. Nr 143, poz. 1199
art. 81-84, rozdział 7 ustawy z 2 lipca 2004r. o swobodzie działalności gospodarczej -Dz. U. Nr 173, poz. 1807; ost. zm. Dz. U. z 2006r. Nr 17, poz. 127.
NOWOŚĆ!!!
ß ß ß
Kontrole na legitymację
W razie nieobecności kontrolowanego lub osoby wyznaczonej do reprezentowania w trakcie kontroli lub osoby wymienionej w art.284 par.2 ustawy ordynacja podatkowa ,kontrola podatkowa może zostać wszczęta po okazaniu legitymacji służbowej pracownikowi kontrolowanego lub innej osobie wykonującej czynności na rzecz kontrolowanego. Upoważnienie do przeprowadzenia kontroli należy doręczyć kontrolowanemu lub osobie, o której mowa w art.281a lub wymienionej w art.284 par.2 , w terminie nie dłuższym niż 3 dni od dnia wszczęcia kontroli.
Protokół kontroli
Protokół kontroli zawiera nie tylko opis stanu faktycznego ale również ocenę prawną sprawy będącej przedmiotem kontroli oraz pouczenie o prawie złożenia korekty deklaracji.
Powyższe zmiany obowiązują od 1 stycznia 2007 r. Podstawa prawna -ustawa z dnia 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy-Ordynacja podatkowa oraz o zmianie niektórych innych ustaw /Dz.U. nr 217 poz.1590/.