Zgodnie z art. 100 ust. 3 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2004, nr 54, poz. 535 z późn. zm.), zwanej dalej ustawą o PTU, informacje podsumowujące składa się za okresy miesięczne, w terminie do 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu dokonania transakcji, o których mowa w ust. 1, z zastrzeżeniem ust. 4, 6 i 7.
Zgodnie z art. 100 ust.4 ustawy o PTU informacje podsumowujące mogą być składane za okresy kwartalne w terminie do 15. dnia miesiąca następującego po kwartale, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu dokonania transakcji, o których mowa w ust. 1, w przypadku gdy dotyczą one:
-
transakcji, o których mowa w ust. 1 pkt 1 i 3 (tzn. wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów WDT), jeżeli całkowita wartość tych transakcji, bez podatku od wartości dodanej, nie przekracza w danym kwartale i w żadnym z czterech poprzednich kwartałów kwoty 250.000 zł, (przejściowo do 31.12.2011 na podst. art. 4 ustawy z dnia 23 października 2009r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 195 , poz. 1504) obowiązuje kwota 500.000 zł)
-
transakcji, o których mowa w ust. 1 pkt 2 (tzn. wewnątrzwspólnotowych nabyć towarów WNT) jeżeli całkowita wartość tych transakcji, bez podatku, nie przekracza w danym kwartale 50.000 zł,
-
transakcji, o których mowa w ust. 1 pkt 4 (dot. usług świadczonych na rzecz podatników unijnych).
Aby móc składać informacje za okresy kwartalne w/w warunki co do wartości WDT i WNT muszą być spełnione łącznie. Jeżeli podatnik wyłącznie będzie świadczył usługi na rzecz innych podatników z UE może składać informacje podsumowujące za okresy kwartalne.
Jeżeli informacje podsumowujące będą składane drogą elektroniczną termin ich składania wydłuża się do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu (lub po kwartale), którego dotyczą.
Podmiot, który składa informacje za okresy kwartalne i przekroczy którykolwiek z w/w limitów winien składać informacje za okresy miesięczne.
Zgodnie z art. 100 ust. 5 i 6 ustawy o PTU składający informacje podsumowujące za okresy kwartalne, u których:
-
całkowita wartość transakcji, o których mowa w ust. 1 pkt 1 i 3 (tj. wartość WDT), bez podatku od wartości dodanej, przekroczyła w danym kwartale kwotę 250.000 zł (przejściowo 500.000 zł)
-
całkowita wartość transakcji, o których mowa w ust. 1 pkt 2 (tj. wartość WNT), bez podatku, przekroczyła w danym kwartale kwotę 50.000 zł - są obowiązani do składania informacji podsumowujących za okresy miesięczne, z uwzględnieniem ust. 6 (dot. okresu, w którym przekroczono limity).
W przypadku przekroczenia w/w kwot w danym kwartale informacje podsumowujące za poszczególne miesiące, które upłynęły od rozpoczęcia danego kwartału, są składane w terminie do 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym przekroczono odpowiednio kwotę 250.000 zł (przejściowo 500.000 zł) lub 50.000 zł, z tym że jeżeli przekroczenie kwoty nastąpiło w trzecim miesiącu kwartału, składana jest jedna informacja podsumowująca za ten kwartał.
Nieterminowe złożenie informacji podsumowującej VAT UE może być podstawą do wszczęcia postępowania karnego - skarbowego- zgodnie z art. 80a § 2 ustawy z dnia 10 września 1999r. Kodeks karny skarbowy (Dz. U. z 2007, nr 111, poz. 765 tekst jednolity).