Urząd Skarbowy Kraków - Nowa Huta

Zagadnienie działalności gospodarczej w aspekcie dostępnych form opodatkowania.

Po transformacji ustrojowej w 1989 roku pojęcie działalności gospodarczej nabrało nowego wymiaru. Stała się bardzo ważnym ogniwem nowo zaistniałej sytuacji gospodarczo - ustrojowej. Działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy – Prawo działalności gospodarczej to: zarobkowa działalność wytwórcza, handlowa, budowlana, usługowa oraz poszukiwanie, rozpoznawanie i eksploatacja zasobów naturalnych, wykonywana w sposób zorganizowany i ciągły. Przepisy regulujące prowadzenie działalności gospodarczej i zasady jej ewidencjonowania to:

• Przepisy wprowadzające ustawę o Krajowym Rejestrze Sądowym z dnia 20 sierpnia 1997r. (Dz. U. nr 121, poz. 769 z późniejszymi zmianami.);
• Ustawa z dnia 2 lipca 2004r. o swobodzie działalności gospodarczej ( Dz.U. z 2004r. Nr.173, poz.1807 z późniejszymi zmianami );
  • Przepisy wprowadzające ustawę o swobodzie działalności gospodarczej ( Dz. U. z 2010r. Nr. 220, poz. 1447).

Każda osoba fizyczna (także jako wspólnik w spółce cywilnej) rozpoczynająca działalność gospodarczą musi ją zarejestrować wyłączając rolników, którzy nie mają obowiązku rejestrować działalności w zakresie upraw rolnych oraz chowu i hodowli zwierząt, ogrodnictwa, warzywnictwa, leśnictwa i rybactwa śródlądowego, a także wynajmowania pokoi i miejsc na ustawianie namiotów, sprzedaży domowych posiłków i świadczenia podobnych usług związanych z pobytem turystów w gospodarstwie rolnym.

Działalność gospodarcza- formy opodatkowania, stawki.

W przypadku wyboru formy opodatkowania dla działalności gospodarczej jedynie osoby fizyczne prowadzące w/w działalność indywidualnie bądź w formie spółki lub uzyskujące przychody z najmu mają prawo do wyboru formy opodatkowania. Inne osoby fizyczne, oraz osoby prawne i jednostki organizacyjne nie posiadające osobowości prawnej rozliczają się wyłącznie według zasad ogólnych podatku dochodowego od osób fizycznych albo podatku dochodowego od osób prawnych - stosownie do swojego statusu.

Osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą mogą wybierać spośród następujących form opodatkowania:

• opodatkowanie na zasadach ogólnych;
  • wg skali podatkowej;
  • podatek liniowy – 19% podstawy obliczania podatku;
  • uproszczona forma 1/12 wpłacania zaliczek na podatek dochodowy;
  • ryczałt ewidencjonowany od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne;
• karta podatkowa.

Wybór formy opodatkowania nie jest jednak nieograniczony. Niektóre z dostępnych form posiadają pewne ograniczenia odnośnie rodzaju prowadzonej działalności. Aspekt ten reguluje odpowiednia ustawa.

1. ZASADY OGÓLNE

Jest to dość skomplikowana forma rozliczeń, wymagająca znajomości przepisów (zwłaszcza w zakresie przychodów oraz kosztów uzyskania przychodów). Na prowadzących działalność w tej formie nakłada się obowiązek prowadzenia odpowiedniej dokumentacji podatkowej w skład której wchodzi przede wszystkim podatkowa księga przychodów i rozchodów.

Zalety	Wady
Możliwość odliczania faktycznie poniesionych kosztów	Prowadzenie księgowości wymaga orientacji w przepisach
Przy wysokich kosztach - możliwość uzyskania korzyści fiskalnych w porównaniu z formami ryczałtowymi

Powyższą formę opodatkowania reguluje ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) jak również Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 26 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (Dz. U. Nr 152, poz. 1475 z późn. zm.) oraz w przypadku firm prowadzących pełną księgowość ustawa o rachunkowości ( Dz. U. Z 2002 r. Nr 76, poz. 694 z późn. zm.).

a) Zasady ogólne wg skali podatkowej

Jedną z popularniejszych form w ramach zasad ogólnych jest rozliczanie podatku w myśl art. 27 pkt. 1 w/w ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Podatek obliczany jest wg niżej zaprezentowanej skali podatkowej.

Podstawa obliczenia podatku w zł		Podatek wynosi
Ponad	Do
	85528,00	18% podstawy obliczenia minus kwota 556,02 zł
85528,00		14839,02 zł + 32% nadwyżki ponad 85528 zł

 

Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem tych wymienionych w art. 21, 52, 52a, 52c, 52d i 52e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, tj. w katalogu zwolnień przedmiotowych. Dochodem z pozarolniczej działalności gospodarczej jest nadwyżka sumy przychodów nad kosztami ich uzyskania osiągnięta w roku podatkowym. Jeżeli koszty uzyskania przekroczą sumę przychodów, różnica jest stratą ze źródła przychodów. O wysokość straty ze źródła przychodów, poniesionej w roku podatkowym, można obniżyć dochód uzyskany z tego źródła w najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych, z tym że wysokość obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% kwoty tej straty. Za przychód z działalności gospodarczej uważa się kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont. W myśl art 44 ust 3, pkt. 1 w/w ustawy przedsiębiorcy działający jako osoby fizyczne opodatkowane na zasadach ogólnych mają obowiązek wpłacania zaliczek poczynając od miesiąca, w którym dochody przekroczyły kwotę powodującą obowiązek zapłacenia podatku.

b) Zasady ogólne - podatek liniowy 19%

Od 1 stycznia 2004 r. przedsiębiorcy opodatkowani na zasadach ogólnych mogą w myśl art. 30c w/w ustawy skorzystać z możliwości płacenia podatku według jednolitej stawki wynoszącej 19 % podstawy obliczania podatku zwanej także podatkiem liniowym. Podkreślenia wymaga informacja, że podjęcie decyzji o przejściu na podatek liniowy wiąże się automatycznie z utratą kilku istotnych przywilejów podatkowych. W takim przypadku nie jest bowiem możliwe np. wspólne opodatkowanie małżonków oraz opodatkowanie w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci. Od dochodów opodatkowanych w sposób liniowy oraz obliczonego w ten sposób podatku, nie można także dokonać żadnych odliczeń prócz określonych w art.26 pkt. 2 i art. 27b w/w ustawy tj. składek na ubezpieczenie społeczne oraz składek na ubezpieczenie zdrowotne oraz zgodnie z art. 9 ust 3 do 50% straty z lat ubiegłych w kolejnych następujących po sobie latach. Odprowadzanie zaliczek na podatek dochodowy reguluje również art. 44 ust 3, pkt. 1.w myśl którego podatnik wpłaca należną zaliczkę do 20 dnia następnego miesiąca a za m-c grudzień w wysokości należnej zaliczki za listopad płatnej do 20 grudnia.
Jeżeli podatnik opodatkowany wg w/w zasad ogólnych do 20 stycznia roku podatkowego nie zgłosi wyboru innej formy opodatkowania jest zobligowany do stosowania tego sposobu rozliczania się do zakończenia roku.

c) Zasady ogólne – forma uproszczona 1/12

Kolejną formą opodatkowania dostępną w ramach zasad ogólnych jest uproszczona forma wpłacania zaliczek na podatek dochodowy. Warunki wyboru uproszczonej formy wpłacania zaliczek na podatek dochodowy określa art. 44 ust. 6b – 6i ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych . O podjętej decyzji podatnik zobowiązany jest zawiadomić w formie pisemnej Naczelnika Urzędu Skarbowego w terminie do 20 lutego danego roku. Wówczas zobowiązany jest stosować tę formę przez cały rok podatkowy. Zawiadomienie to dotyczy również lat następnych, chyba że podatnik, do dnia 20 lutego kolejnego roku zawiadomi w formie pisemnej Naczelnika o rezygnacji z uproszczonej formy wpłacania zaliczek. Zasady stosowania uproszczonej formy wpłacania zaliczek miesięcznych są następujące:

• rozliczenie roczne podatnik składa w terminie określonym w art. 45 ust. 1a pkt 2 w/w ustawy;
• wybraną metodę stosuje się przez cały rok podatkowy;
• zaliczki miesięczne w roku podatkowym wpłaca są w terminach płatności określonych ustawą art. 44 ust. 6 o podatku dochodowym od osób fizycznych tj. do dnia 20 każdego miesiąca za miesiąc poprzedni. Zaliczkę za grudzień , w wysokości należnej za listopad , uiszcza się w terminie do 20 grudnia;
• wysokość zaliczki to 1/12 kwoty obliczonej z zastrzeżeniem ust. 6h, 6i przy zastosowaniu skali podatkowej obowiązującej w danym roku podatkowym określonej w art. 27 ust. 1 od dochodu z pozarolniczej działalności gospodarczej wykazanego w zeznaniu o wysokości osiągniętego dochodu złożonym w roku podatkowym poprzedzającym dany rok podatkowy, ewentualnie w roku podatkowym poprzedzającym dany rok podatkowy o dwa lata w przypadku jeśli w zeznaniu nie wykazano dochodu z pozarolniczej działalności gospodarczej, albo wykazano dochód w wysokości nieprzekraczającej 3091 zł. W przypadku gdy również w tym zeznaniu dochód z pozarolniczej działalności nie przekroczy w/w kwoty opodatkowanie wg zasad ogólnych w uproszczonej formie 1/12 nie jest możliwe.

Należy nadmienić, iż jeśli przychody netto ze sprzedaży towarów, produktów i operacji finansowych za poprzedni rok obrotowy w firmie wyniosły co najmniej równowartość w walucie polskiej 1.200.000 EURO przedsiębiorca (spółki prawa handlowego oraz osoby fizyczne, spółki cywilne osób fizycznych, spółki jawne osób fizycznych oraz spółki partnerskie) obowiązany jest w myśl art 2 ust 1, pkt 2 ustawy o rachunkowości (Dz. U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694 z późn. zm.) prowadzić pełną księgowość.

2. RYCZAŁT EWIDENCJONOWANY
Opodatkowanie zryczałtowanym podatkiem dochodowym od przychodów ewidencjonowanych reguluje ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. (Dz. U. Nr 144, poz. 930 z poźn. zm.). Mogą być opodatkowane przychody osób fizycznych z pozarolniczej działalności gospodarczej, o których mowa w art. 14 ustawy o podatku dochodowym, w tym również, gdy działalność ta jest prowadzona w formie spółki cywilnej osób fizycznych lub spółki jawnej osób fizycznych. Ta forma jest dostępna dla większości podatników z nielicznymi wyjątkami, dotyczącymi określonego przedmiotu działalności, niektórych podatników opłacających akcyzę, świadczących niektóre usługi na rzecz byłego pracodawcy, czy też działalności przekazywanej pomiędzy małżonkami (szczegóły w art.6 ust.4 i 6, art.8 niżej wymienionej ustawy). Podstawę opodatkowania stanowi przychód bez pomniejszania o koszty jego uzyskania. Podatnicy korzystający z tej formy opodatkowania obowiązani są do prowadzenia ewidencji przychodów odrębnie za każdy rok podatkowy.

Zalety	Wady
Prosta księgowość	Brak możliwości zrzeczenia się ryczałtu w trakcie roku podatkowego
Przy niskich kosztach - możliwość uzyskania korzyści fiskalnych w porównaniu z zasadami ogólnymi	Nie odlicza się kosztów uzyskania przychodu
	Bywa nieopłacalne, gdy zysk jest bardzo mały (wysokie koszty), podatek płaci się bowiem od przychodu bez pomniejszania o koszty jego uzyskania

W myśl art 6 ust 4 pkt 1 ryczałt mogą opłacać podatnicy, którzy w roku poprzedzającym rok podatkowy uzyskali przychody z działalności gospodarczej w wysokości nie przekraczającej 150 000 Euro lub uzyskali przychody wyłącznie z działalności prowadzonej w formie spółki, a suma przychodów wspólników spółki z tej działalności nie przekroczyła kwoty 150 000 Euro.

Ryczałt opłacać mogą również podatnicy, którzy rozpoczną wykonywanie działalności w roku podatkowym i nie korzystają z opodatkowania w formie karty podatkowej - bez względu na wysokość przychodów. Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym osiąganym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 144, poz. 930 z późn. zmn.) przewiduje wyłączenia z opodatkowania w formie ryczałtu ,które są zawarte w art. 8 oraz w załączniku nr 2 w/w ustawy (link).

Podatnik, który rozpoczyna działalność gospodarczą w trakcie roku podatkowego - o wyborze tej formy zawiadamia właściwego Naczelnika Urzędu Skarbowego urząd skarbowy w terminie do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia działalności nie później jednak niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu.

W przypadku rozpoczęcia działalności gospodarczej w trakcie roku podatkowego i nie złożenia w określonym terminie ww. oświadczenia - podatnik jest obowiązany do założenia właściwych ksiąg i opłacania podatku na zasadach określonych w ustawie o podatku dochodowym.

Stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych wynoszą:

 

20%	od przychodów osiąganych w zakresie wolnych zawodów,
17 %	od przychodów wymienionych w art. 12 ust. 1 pkt. 2 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne(Dz. U. Nr 144, poz. 930 z późn. zmn.) ; stawka ta obejmuje m.in. przychody ze świadczenia usług o charakterze niematerialnym,
8,5%	od przychodów z większości rodzajów działalności usługowej, oraz przychodów z działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, ( art. 12 ust. 1 pkt 3 w/w ustawy )
5,5%	od przychodów z działalności wytwórczej i budowlanej, robót budowlanych lub w zakresie przewozów ładunkowych taborem samochodów o ładowności powyżej 2 ton oraz uzyskanej prowizji z działalności handlowej w zakresie uregulowanym art . 12 ust 1 pkt 4 w/w ustawy.
3,0%	od przychodów z działalności usługowej w zakresie handlu oraz z działalności gastronomicznej, z wyjątkiem przychodów ze sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5 %.( art 12 ust. 1 pkt 5 w/w ustawy)

W przypadku gdy do dnia 20 stycznia roku podatkowego podatnik nie zgłosił likwidacji działalności gospodarczej lub nie dokonał wyboru innej formy opodatkowania, podatnik zobligowany jest do prowadzenia formy zryczałtowanej do końca roku.

3. KARTA PODATKOWA

Opodatkowanie w formie karty podatkowej reguluje rozdział 3 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. (Dz. U. Nr 144, poz. 930 z poźn. zm.). Ta forma opodatkowania jest najprostszą formą rozliczeń. W myśl art. 24 ust. 1 w/w ustawy podatnicy prowadzący działalność gospodarczą opodatkowaną w formie karty podatkowej są zwolnieni od prowadzenia ksiąg, składania zeznań podatkowych oraz wpłacania zaliczek na podatek dochodowy. Podatnicy ci są jednak obowiązani wydawać na żądanie klienta rachunki i faktury stwierdzające sprzedaż wyrobu, towaru i usługi. Na podstawie art. 24 ust. 2 w/w ustawy zwolnienie z prowadzenia dokumentacji podatkowej w przypadku tej formy opodatkowania nie dotyczy jednak podatników, którzy w roku poprzedzającym rok podatkowy opłacali podatek dochodowy na ogólnych zasadach lub w innej formie niż karta podatkowa albo którzy w ciągu roku rozpoczęli działalność. 

Zalety	Wady
Zwolnienie z obowiązku prowadzenia ksiąg, składania zeznań podatkowych	Nie można korzystać z usług osób nie zatrudnionych przez siebie na podstawie umowy o pracę oraz z usług innych przedsiębiorstw i zakładów, chyba że chodzi o usługi specjalistyczne
Opłacanie niezmiennej, określonej w zryczałtowanej wysokości kwoty podatku	By rozliczać się w formie karty podatkowej należy spełnić szereg warunków dot. zarówno formy prowadzenia działalności jak i liczby zatrudnianych przy działalności osób

Podatnicy chcący prowadzić działalność opodatkowaną według w/w formy są obowiązani złożyć wniosek o jej zastosowanie według ustalonego wzoru, na dany rok podatkowy właściwemu Naczelnikowi Urzędu Skarbowego nie później niż do 20 stycznia roku podatkowego. W przypadku gdy podatnik rozpoczyna działalność w trakcie roku podatkowego - przed rozpoczęciem działalności. Jeżeli do dnia 20 stycznia roku podatkowego podatnik nie zgłosił likwidacji działalności gospodarczej lub nie dokonał wyboru innej formy opodatkowania, uważa się, że prowadzi nadal działalność opodatkowaną w tej formie. W przypadku prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej w formie spółki cywilnej wniosek o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej składa jeden ze wspólników.

Najczęściej zadawane pytania

Jakie warunki należy spełnić, aby można skorzystać z opodatkowania działalności gospodarczej w formie karty podatkowej? W związku z tym, jakie dokumenty należy przedstawić do US.

 

Karta podatkowa to alternatywna postać opłaty podatku dochodowego od osób fizycznych wobec zasad ogólnych i ryczałtu ewidencjonowanego. Uprawnione do korzystania z niej są spółki cywilne osób fizycznych oraz osoby fizyczne prowadzące indywidualną działalność gospodarczą. Decydując się na tę formę opodatkowania należy jeszcze przed rozpoczęciem działalności złożyć wniosek na formularzu PIT - 16 naczelnikowi urzędu skarbowego, właściwemu wg. miejsca prowadzenia działalności gospodarczej, który po jego rozpatrzeniu wyda decyzję, w której ustali wysokość podatku dochodowego.

Możliwość rozliczania się w formie karty podatkowej nie dotyczy wszystkich podatników prowadzących działalność gospodarczą. Na mocy ustawy z dnia 20.11.1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, mogą z niej korzystać ci podatnicy, którzy prowadzą działalność:

• usługową lub wytwórczo-usługową, określoną w części I tabeli stanowiącej załącznik nr 3 do ustawy, w zakresie wymienionym w załączniku nr 4 do ustawy - przy zatrudnieniu nie przekraczającym stanu określonego w tabeli;
• usługową w zakresie handlu detalicznego żywnością, napojami, wyrobami tytoniowymi oraz kwiatami, z wyjątkiem napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5% - w warunkach określonych w części II tabeli;
• usługową w zakresie handlu detalicznego artykułami nieżywnościowymi - w warunkach określonych w części III tabeli, z wyjątkiem handlu paliwami silnikowymi, środkami transportu samochodowego, częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych, ciągnikami rolniczymi i motocyklami oraz z wyjątkiem handlu artykułami nieżywnościowymi objętego koncesjonowaniem;
• gastronomiczną - jeżeli nie jest prowadzona sprzedaż napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5% - w warunkach określonych w części IV tabeli;
• w zakresie usług transportowych wykonywanych przy użyciu jednego pojazdu - w warunkach określonych w części V tabeli;
• w zakresie usług rozrywkowych - w warunkach określonych w części VI tabeli;
• w zakresie sprzedaży posiłków domowych w mieszkaniach, jeżeli nie jest prowadzona sprzedaż napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5% - w warunkach określonych w części VII tabeli,w wolnych zawodach, polegającą na świadczeniu usług w zakresie ochrony zdrowia ludzkiego - w warunkach określonych w części VII tabeli;
• w wolnych zawodach, polegających na świadczeniu usług w zakresie ochrony zdrowia ludzkiego – w warunkach określonych w części VIII tabeli;
• w wolnych zawodach, polegającą na świadczeniu usług weterynaryjnych, w tym również sprzedaż preparatów weterynaryjnych wymienionych w pozycjach: 24.42.13-60, 24.42.21-65, 24.42.21-69, 24.42.23-40 ex oraz 24.41.51-90.19 Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług, w związku ze świadczonymi usługami - w warunkach określonych w części IX tabeli;
• w zakresie opieki domowej nad dziećmi i osobami chorymi - w warunkach określonych w części X tabeli;
• w zakresie usług edukacyjnych, polegającą na udzielaniu lekcji na godziny - w warunkach określonych w części XI tabeli.

Wniosek o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej podatnik składa właściwemu urzędowi skarbowemu w deklaracji według ustalonego wzoru PIT-16, w terminie do dnia 20-go stycznia roku podatkowego, w którym ma być zastosowana karta, a jeżeli podatnik rozpoczyna działalność w ciągu roku podatkowego - przed rozpoczęciem działalności. Jeżeli do dnia 20 stycznia roku podatkowego podatnik nie zgłosił likwidacji działalności gospodarczej lub nie dokonał wyboru innej formy opodatkowania, uważa się, że prowadzi nadal działalność opodatkowaną w tej formie. W przypadku prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej w formie spółki cywilnej wniosek o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej składa jeden ze wspólników.

Po zakończeniu roku kalendarzowego należy złożyć deklarację w urzędzie skarbowym (w terminie do dnia 31 stycznia) o wysokości składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne, zapłaconej i odliczonej od karty podatkowej, w poszczególnych miesiącach tj. PIT-16A.

Podatnicy podlegają opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym w formie karty podatkowej, jeżeli:

• złożą wniosek o zastosowanie opodatkowania w tej formie;
• we wniosku , o którym mowa w pkt 1, zgłoszą prowadzenie działalności wymienionej w jednej z 12 części tabeli;
• przy prowadzeniu działalności nie korzystają z usług osób nie zatrudnionych przez siebie na podstawie umowy o pracę oraz usług innych przedsiębiorstw i zakładów, chyba , że chodzi o usługi specjalistyczne;
• nie prowadzą poza jednym z rodzajów działalności wymienionej w art.23, innej pozarolniczej działalności gospodarczej;
• małżonek podatnika nie prowadzi działalności w tym samym zakresie;
• nie wytwarzają wyrobów opodatkowanych na podstawie odrębnych przepisów podatkiem akcyzowym;
• pozarolnicza działalność gospodarcza zgłoszona we wniosku nie jest prowadzona poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

Nie możesz korzystać z opodatkowania w formie karty, gdy :

• rodzaj prowadzonej działalności wyklucza opodatkowanie w tej formie;
• prowadzimy równocześnie inną działalność gospodarczą;
• korzystamy z usług innych firm (chyba, że chodzi o usługi specjalistyczne);
• współmałżonek prowadzi działalność w tym samym zakresie;
• zatrudniamy większą liczbę pracowników niż limity określone w ustawie;
• korzystamy z usług osób przez nas nie zatrudnionych;
• wytwarzamy wyroby opodatkowane na podstawie odrębnych przepisów.

Dokumenty, które należy przedstawić do US w celu opodatkowania działalności gospodarczej podatkiem dochodowym w formie karty podatkowej:

• deklaracja PIT-16;
• oryginał + ksero zezwolenia z Urzędu Miasta Krakowa;
• oryginał + ksero informacji o numerze Statystycznym REGON;
• oryginał + ksero licencji – dotyczy osób prowadzących usługi taksówką osobową;
• zaświadczenie o zatrudnieniu w pełnym wymiarze czasu pracy na podstawie umowy o pracę – dotyczy osób, które zgłosiły wykonywanie usług w zakresie I tabeli działalność usługowa oraz wytwórczo-usługowa;
• oryginał + ksero orzeczeń komisji lekarskiej – dotyczy osób posiadających grupę inwalidzką.

Kiedy osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą opodatkowane podatkiem dochodowym na zasadach ogólnych mogą dokonać zmiany formy opodatkowania na ryczałt ewidencjonowany lub kartę podatkową ?

Osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą opodatkowane podatkiem dochodowym na zasadach ogólnych mogą wybrać opodatkowanie zryczałtowanym podatkiem dochodowym i płacić ryczałt od przychodów ewidencjonowanych jeżeli zgodnie z art. 9 ust.1 ustawy z dnia 20.11.1998r o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne ( Dz.U.Nr 144, poz. 930 z 2000r ze zmn. ) do dnia 20 stycznia roku podatkowego złożą pisemne oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu ewidencjionowanego naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika.

Oświadczenie o którym mowa w przypadku prowadzenia działalności w formie spółki składają wszyscy wspólnicy naczelnikom urzędów skarbowych właściwym według miejsca zamieszkania każdego ze wspólników.

Wyłączenie opodatkowania niektórych rodzajów działalności gospodarczej w formie ryczałtu zawarte są w art. 8 cyt ustawy, natomiast wykaz usług, których świadczenie wyłącza podatnika z opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych zawiera załącznik nr 2 powyższej ustawy.

Natomiast zgodnie z art. 29 cyt. ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym wniosek o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej, według ustalonego wzoru, na dany rok podatkowy, podatnik składa właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego, nie później niż do dnia 20 stycznia roku podatkowego. W przypadku prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej w spółce cywilnej wniosek o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej składa jeden ze wspólników.

Właściwy miejscowo w sprawie podatku dochodowego opłacanego w formie karty podatkowej jest naczelnik urzędu skarbowego według miejsca położenia zorganizowanego zakładu, wskazanego w zgłoszeniu do ewidencji działalności gospodarczej, a w razie niedopełnienia zgłoszenia działalności do ewidencji lub gdy działalność jest wykonywana bez posiadania zorganizowanego zakładu – według miejsca zamieszkania podatnika lub siedziby spółki – według miejsca zamieszkania jednego ze wspólników.

Jeżeli działalność jest prowadzona w kilku zorganizowanych zakładach na terenie objętym właściwością miejscową kilku naczelników urzędów skarbowych, właściwość ustala się według miejsca wskazanego przez podatnika jako siedzibę działalności .

Rodzaje działalności ,które mogą być opodatkowane w formie karty podatkowej , warunki opodatkowania oraz wysokość podatku zawarte są w art. 23- 41 cyt. ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.

Czy w trakcie roku podatkowego przedsiębiorca prowadzący działalność gospodarczą może zmienić formę opodatkowania z zasad ogólnych na podatek liniowy?

Podatnik prowadzący działalność gospodarczą na zasadach ogólnych , który w terminie o którym mowa art. 9a ust.2 ustawy z dn. 26 lipca 1991 r o podatku dochodowym od osób fizycznych Dz. U. z 2010r. Nr 51 poz. 307 ze zm.) tj do 20 stycznia, nie złożył oświadczenia o wyborze formy opodatkowania wg stawki w wys. 19%, nie może w danym roku zmienić zasad opodatkowania.